Переходный НДС с 2019 года. Как работать.

Как работать в переходном периоде для НДС с 2019 года, который будет считаться по ставке 20%, как применять ставку и другие вопросы по этой тематике сейчас обсуждаются и в сети, и в деловом мире. Ставка НДС повышается первый раз и ни у кого практического опыта пока нет. Но есть возможность смоделировать общие ситуации, с которыми точно столкнуться организации и предприниматели, являющиеся плательщиками этого налога. Давайте разбираться вместе.

Переходной НДС, если продавец получил в счет аванса 2 процента НДС до 1 января 2019 года

Как всем уже известно, по сделкам с 2019 года ставка установлена в размере 20%. Это касается уже и тех продаж, по которым были уплачены авансы в 2018 году. НДС необходимо предъявить покупателю, что можно делать уже в этом году, при условии расчета авансового платежа с учетом новой ставки.

Что касается покупателя, то он уже в 2018 году может увеличить аванс из-за повышения в 2019 году НДС. Доплату в 2018 году налоговики посчитают авансом. Налог с этой суммы надо рассчитать по ставке 18/118.

Корректировать авансовые счета-фактуры обязанности нет, но продавец может так оформить доплату НДС, если получил ее в 2018 году. Образец корректировки аванса налоговики предложили в письме № СД-4-3/20667@.

Переходной НДС, если покупатель доплатил налог после 31 декабря 2018 года

Налоговая служба будет считать доплатой налога 2 процента НДС от покупателя в 2019 году. Другими словами, из этой суммы не надо отдельно исчислять налог по ставке 20/120, но при выполнении следующих условий: продавец получил 2 процента налоговой разницы в 2019 году к авансу 2018 года и до отгрузки товара.

На доплату налога надо оформить корректировку к счету-фактуре на аванс 2018 года (пример 1 приложения к письму № СД-4-3/20667@). То есть ФНС разрешила увеличить на сумму доплаты аванс, но рассчитать НДС надо будет уже по ставке 20/120. Тогда в корректировочном счете-фактуре к увеличению налога получится сумма доплаты.

Переходной НДС, если контрагенты в 2019 году поменяли цену отгрузок 2018 года

Цена товара может поменяться в любой момент, это рынок. Но если цена изменилась после отгрузки, то продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК).

В корректировке применяется ставка НДС, которая действовала на дату отгрузки. Поэтому в 2019 году продавец будет оформлять корректировочные счета-фактуры на отгрузки 2018 года по ставке 18 процентов. Если отгрузка прошла 2019 годом, то в счете фактуре ставка должна быть 20%.

Переходной НДС, если в 2019 году покупатель возвращает товар, купленный в 2018 году

Если сделка по каким-либо причинам расторгается, происходит возврат товара и денег, то считать НДС в 2019 году с возвратов нужно следующим образом.

Налоговики ранее разрешали корректировать счета-фактуры по отгрузкам, если покупатель вернул брак. Но контролеры считали обратной куплей-продажей возврат качественного товара, который покупатель уже принял к учету (письма Минфина от 21.05.2018 № 03-07-09/34040, от 07.04.2015 № 03-07-09/19392, письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@). Поэтому требовали от покупателя выставить отгрузочный счет-фактуру, даже если он возвращал только часть поставки.

Если следовать прежним разъяснениям, то продавец заплатит за свой товар больше, когда в 2019 году примет возврат отгрузок 2018 года. Ведь покупатель станет продавцом и начислит НДС по ставке 20 процентов.

В переходной период для НДС контролеры разрешили в 2019 году выставлять корректировочные счета-фактуры по возвратам товара. В таком случае в документе ставка налога по отгрузке 2018 года не поменяется и составит 18%.

С 1 января 2019 года налоговики разрешили оформлять корректировочные счета-фактуры по любым возвратам (п. 1.4 письма № СД-4-3/20667@). Это значит, что теперь будет единый порядок для возвратов от покупателей на общей системе и спецрежимах. Также ФНС рекомендовала продавцам составлять корректировочные счета-фактуры на случай, когда покупатель вернул товары, но не принимал их. Это позволит продавцу без споров заявить к вычету авансовый НДС.

Мы разобрали как работать с переходным НДС в 2019 году. Если остались вопросы или у вас нестандартная ситуация вы можете воспользоваться услугой налоговая консультация.